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会计在做账中经常遇到的纳税误区有哪些？

更新日期：2021-06-19 21:33

误区一：预付卡可以获得专票。

预付卡业务全过程不得发行增值税专用发票。以单用卡为例

1.单用途卡发行企业或卡销售企业(以下统称卡销售者)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。卡销售者根据本公告第9条的规定，向卡购买者、充值者发行增值税普通发票，不得发行增值税专用发票。

2.持卡人使用单一用途卡购买商品或服务时，商品或服务销售人员应按现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。

销售人员和销售人员不是同一纳税人的，销售人员在收到销售人员结算的销售款时，应向销售人员开具增值税普通发票，并在备注栏中注明收到预付卡结算款，不得开具增值税专用发票。

误区二：不征税不能开具发票。

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)，(11号)增加了6个未发生销售行为的不征税项目，用于纳税人收取货款但未发生销售货物、应税服务、服务、无形资产或房地产。

未发生销售行为的不征税项目设置601预付卡销售和充值、602销售自己开发的房地产项目预付款、603未申报营业税发票补充发票。

使用未发生销售行为的不征税项目代码，发票税率栏必须填写不征税，不得发行增值税专用发票。

现在有12个不征税的开票项目，601-612。

误区三:发票上没有显示税务分类代码，简称不可用。

《国家税务总局货物与劳务税司有关负责人关于推行货物与服务税务分类编码简称相关问题的回答》中提到，由于纳税人数量众多，系统升级需要一个过程，部分纳税人由于没有进行系统升级，在开具的增值税发票上没有打印货物和服务税务分类编码的简称。没有打印商品和服务税务分类编码的增值税发票可以正常使用，不需要重新开具。纳税人应尽快进行系统升级，对不能自行升级的纳税人，税务机关和税务机关应提供帮助。税务机关已经并将进一步采取措施，为纳税人开具发票提供更多便利。

误区四：多个建筑工程需要逐项备案。

按照《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》(国家税务总局公告2017年第43号)第一条规定，一般纳税人提供建筑服务，按规定申请或选择申请简易计税的，实行一次性备案制度。同时，文件第三条规定，纳税人备案后，提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。纳税人应根据公告第二条规定的数据范围，完全保留其他适用或选择适用简易计税方法的数据进行备查，否则建筑服务不得采用简易计税方法进行备税。

误区五：

全面营改增后，投资房地产和无形资产时，属于正常销售行为，不视为销售。

误区六：

企业从海外取得贷款，向海外支付利息时代扣除的增值税，即使取得纳税证明书、书面合同、支付证明书和海外公司的账单和收据也不能扣除。进项税额能否扣除，取决于具体内容和用途等。

误区七：

超出规定的经营不得开具发票。无税务文件规定企业发生超出规定的，不得开具发票，税务机关一般会建议企业及时变更经营范围，经营范围属于工商行政管理部门。

误区八：

总公司向分公司征收和管理费用必须缴纳增值税。是否需要缴纳增值税取决于纳税人是否有增值税应税。如果总部向分支机构提取的管理费用没有提供任何服务，则无需缴纳增值税，无需开具发票。

误区九。

补充营业税业务发票增加前发生的营业税没有时间限制。目前，除住宅企业外，可在2017年12月31日前重新发行，2018年以后不得重新发行。只有住宅企业重新发行收据没有时间限制。

误区十：

2018年5月1日以后，所有税率为17%/11%的增值税发票都不能发行。至少包括4月征收期前申报无票收入增值税的，5.1后红字再次发行的，可以发行上述原税率的增值税发票。

误区十一：

向企业发行增值税普通发票必须填写全部内容。根据16日的公告规定，通过新系统发行的增值税普通发票，销售者发行增值税普通发票时，必须在购买者纳税人识别号码栏中填写购买者纳税人识别号码和统一社会信用代码。不符合规定的发票不得作为税收证明书。因此，企业通过新系统发行的增值税普通发票至少包括企业名称、纳税人识别号码和统一社会信用代码两项内容，可以填写其他地址电话等信息。

误区十二：

总结发行增值税普通发票清单必须由税务管理系统发行。购买的商品种类多的话，销售者可以总结发行增值税普通发票。购买者可以总结发行的增值税普通发票和购物清单和收据作为税收证明书。因此，税务管理系统发行的清单和非税务管理系统发行的清单，例如超市购物结算的收据等。

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