警惕这些原因会引发企业税务风险

更新日期：2021-06-23 20:17

税务风险几乎是所有纳税人都会面临的问题。与中小企业相比，由于经济规模大、业务范围广、重大事项多、社会关注度高等原因，大企业潜在的税务风险更多，风险爆发的可能性更高，损失更大。在整个过程的税务风险管理中，作者帮助一些大企业进行自我调查，发现大企业存在税务风险，原因很多，值得关注。

一、用企业管理代替税务管理。

大型企业在管理过程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，在股权、财产、经营等方面，都有很大的影响，不自觉地将具有法人地位的不同公司视为企业，在并购重组、资产划转等方面，习惯于采用无偿划转等方式。虽然不同的法人企业可以被视为企业，但是在税务管理方面，不同的法人企业，甚至不同的分支机构，都可能是独立的纳税人，相互间的经济往来，应根据独立企业的往来收取价格、支付费用，税法一般不承认无偿划转。企业统一管理与税务区别管理的矛盾，造成了许多潜在的风险。

二、以情理观念取代税法规定；

许多大型企业在处理某些具体问题时，往往首先要从情理的角度出发，而非税法的规定出发。情法之间，理法之间，常有矛盾，合理的做法，未必合法。例如，企业从税务机关取得的代扣代缴个人所得税的手续费，虽然在实践中可能存在不征收的现象，但严格来说，应征收营业税和企业所得税。税务机关之所以向企业支付部分费用，是因为企业向税务机关提供了代理服务。有些纳税人从情理的角度出发，认为税务机关支付的手续费不应征税，税收风险也随之产生。税收问题的处理，首先要从税法的规定出发，把税法作为判断是否应该纳税的统一尺度，在执法和司法的过程中，法大于理。当然，不合理、不合理的规定，也要适当调整。

三、观念更新落后于征管进步。

税务机关不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面加强依法征税，征税环境发生了很大变化。随着金税工程的实施，税务机关已经建立了完整严密的征税体系。新的企业所得税年度纳税申报表要求纳税人向税务机关提交更多的涉税信息。同时，税务机关不断完善依法征税的制度建设，税务人员随意执法的现象明显减少。与管理环境的变化相比，一些纳税人的观念仍然停留在过去的习惯中。遇到涉税问题，不是分析原因，而是通过传统的静方式，尽管暂时可以平息事态，但今后也不可避免地再次爆发，造成更大的损失。

四、制度建设缺失。

许多大型企业有许多规章制度，甚至有许多内部控制制度，但缺乏系统有效的税收风险控制制度，甚至税收风险防控制度处于空白状态，基本停留在头痛、脚痛、脚痛的粗放管理阶段，忙于事后消防，忽视预防。缺乏制度建设导致税收风险日常化和普遍化，旧隐患无法消除，新风险不断积累。

五、机构人员不足。

有些企业没有专门从事税务工作的机构，即使有专门从事税务工作的机构，也不是与财务、法律等部门平行的内部部门，而是隶属于财务部门。税务人员配备不能满足工作需要，只能应付日常基础税务工作，如简单的申报纳税、购买发票等日常工作，远未被赋予控制风险、创造价值的功能。

上述原因的存在，导致一些企业存在着巨大的税收风险，在遇到税务检查时，很容易从潜在的税收风险演变为现实的税收风险，甚至造成不可估量的损失。在此基础上，建议大型企业充分认识税收风险防控的必要性和困难性，将税收风险防控意识贯穿于企业管理的整个过程，设立专门的税务管理机构，配备足够的人员，增加职责，充分授权，进而逐步建立完善的税收风险内部控制体系，通过先进的网络技术，运行风险内部控制体系，及时发现风险，及时应对风险。

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